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UNIDAD TEMÁTICA II. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADOS.

OBJETIVOS. Interpretar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados en un ente económico para proporcionar información financiera mediante la resolución de casos prácticos.

2.1 Definición del estado de situación financiera.

La NIF A-3 en su párrafo 42 define al Estado de Situación Financiera como el estado financiero que “muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.”

2.2 Estructura.
El Estado de Situación Financiera, es el reporte que se utiliza para informar sobre las inversiones en bienes y derechos que tiene una empresa a una fecha determinada, así como la forma en que se financiaron estas inversiones.

El nombre de Balance general se origina en el balance de los recursos que tiene la empresa con la fuente que utilizó para adquirirlos; dichas fuentes pueden ser aportaciones de los dueños o accionistas, o bien por la obtención de financiamientos externos.

El Estado de Situación Financiera o Balance general, al presentar información válida exclusivamente a una fecha determinada, se considera un estado estático. Esto quiere decir que los datos presentados equivalen a una fotografía de la situación financiera (inversiones y financiamiento) de la empresa al día en que esta foto se tomó. Un día antes o un día después los datos no son los mismos debido a que las empresas realizan operaciones constantemente y éstas hacen que las cifras reportadas se modifiquen también de manera frecuente.

En las Normas de información financiera A-5 menciona que el Estado de Situación Financiera “se conforma básicamente por los siguientes elementos: activos, pasivos y capital contable”.

2.2.1 Encabezado cuerpo y pie.
El reporte que constituye el Estado de situación financiera consta de los siguientes elementos:
• Encabezado.
• Cuerpo.
• Pie.

El encabezado se compone de
1. El nombre de la empresa.
2. El nombre del estado financiero.
3. La fecha a la que corresponde la información que se está presentando.
En el cuerpo se presentan:
1. Título para el activo y sus clasificaciones.
2. Total de activos.
3. Título para el pasivo y sus clasificaciones.
4. Total de pasivos.
5. Título para el capital contable y su clasificación.
6. Total de pasivo y capital contable.
Al pie del balance se acostumbra presentar el nombre y la firma del director de la empresa o de otro ejecutivo de alta jerarquía responsable de la función financiera de la empresa, así como la aclaración de que las notas adjuntas son parte integral de los estados financieros.
2.3 Definición de sus elementos.
2.31. Activo. Conjunto de bienes recursos y derechos de que dispone la empresa para realizar sus operaciones, en espera de que rindan beneficios en el futuro.
Las NIF A-5, párrafo 4, define los activos como sigue:
Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.”
2.3.2 Pasivo. Es el total de las deudas y obligaciones contraídas por la empresa.
La definición de pasivo la encontramos en la NIF A-5, que lo señala como “una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad”.
2.3.3 Capital Contable/Patrimonio. Es el capital aportado por los accionistas más las utilidades o menos las pérdidas acumuladas.
El capital contable lo define la NIF A-5 como “el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos”.
2.3.4 Cuentas de orden.
2.3.5 Notas.
2.4 Formas de presentación.
2.5 Ecuaciones Contables.
2.6 Estado de resultados. Para los administradores es muy importante conocer el estado de resultados, ya que por medio de este estado financiero se pueden medir los resultados obtenidos, dentro de un período determinado.
2.6.1 Definición. Según las normas de información financiera en el boletín B-3 menciona “es uno de los estados financieros básicos para las entidades lucrativas. Su importancia reside en que muestra la información relativa al resultado de las operaciones en un período contable y, por ende, los ingresos, costos y gastos de dichas entidades, así como su utilidad o pérdida neta. Permitiendo evaluar los logros alcanzados con los esfuerzos desarrollados durante el período consignado en el mismo estado.
2.6.2 Estructura. Los elementos del estado de resultado son los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida.

2.6.3 Encabezado, cuerpo y pie.
a) Encabezado. En el encabezado se presentan los siguientes datos:
1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del estado financiero.
3. Fecha (período que se informa).

b) Cuerpo. En esta parte se presenta primero los ingresos y egresos ordinarios, después las partidas no ordinarias y la utilidad o pérdida.
c) Pie. Espacio destinado para firmas, al menos debe contener la firma del contador público y del propietario.

2.6.4 Elementos que lo integran ingresos, costos, gastos y notas.
a) Los ingresos se clasifican en ingresos ordinario y no ordinarios; los ordinarios son las ventas, productos financieros o ingresos financieros y otros ingresos. Los no ordinarios son partidas no ordinarias.
b) Egresos ordinarios son el costo de ventas. Es el costo de adquisición de la mercancía vendida. Gastos generales: gastos de ventas son los gastos necesarios para la promoción y venta de la mercancía. Gastos de administración son todos los gastos para la administración y dirección de la empresa. Gastos financierosson todos los gastos que se derivan del manejo del dinero. Otros gastos. Representan los gastos extraordinarios, que no se están relacionados con el giro de la empresa.
2.6.5 Cuentas que lo integran. Las cuentas que integran a este estado financiero son los siguientes:

PAPELERA LOZAR, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL 1ERO. AL 31 DE ENERO DEL 2010.

• Ventas totales $ 274,000
• (-) devoluciones
sobre ventas 5,400
• (-) rebajas s/vtas. 4,600 10,000
• =Ventas netas $ 264,000
• (-) Costo de ventas 134,000
• = Utilidad bruta 130,000
• Gastos de operación
• Gastos de venta $ 34,000
• Gastos de admon. 44,000
• (-) Total de gastos de operación 78,000
• (+/-) otros ingresos y gastos 10,000
• (+/-) Resultado integral del
• Financiamiento 6,000
• (+/-) Partidas no ordinarias 0
• = Utilidad Neta antes del impuesto 48,000
• Impuesto a la utilidad (30%) 14,400
• Utilidad neta $ 33,600

2.6.6 Vinculación con el estado de situación financiera. El estado de resultados constituye un análisis al renglón de utilidad o pérdida neta que muestra el Estado de Situación Financiera en el capital contable.
PRÁCTICA N0. 1
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Elabora, con la siguiente lista de conceptos y datos, el estado de situación financiera en forma de cuenta de la empresa Deportes Super Bowl, S.A. de C. V., del período contable del 1ero. De enero al 31 de diciembre del 2010.
Efectivo $ 500,000
Capital social 12,500,000
Acreedores diversos 1,000,000
Clientes 2,700,000
Documentos por cobrar a corto plazo 2,000,000
Mobiliario y Equipo de Oficina 2,000,000
Deudores diversos 300,000
Inventario de Mercancía 5,000,000
Proveedores 1,100,000
Documentos por pagar a largo plazo 900,000
Rentas cobradas por anticipado 200,000
Rentas pagadas por anticipado 500,000
Equipo de transporte 4,000,000
Documentos por cobrar a largo plazo 2,000,000
Gastos de instalación 1,000,000
Gastos de organización 500,000
Acreedor hipotecario L. P. 4,000,000
Documentos por pagar a corto plazo 800,000
PRÁCTICA No. 2
Elabora, con la lista de conceptos y datos siguiente, un Estado de Situación Financiera en forma de cuenta de la empresa Artesanías Rusas, S. A. del período del 1ero. De Enero al 31 de Diciembre del 2010.
Efectivo $ 100,000
Capital Social 1,500,000
Utilidad de ejercicios anteriores 500,000
Acreedores diversos 9,300,000
Clientes 500,000
Documentos por cobrar a corto plazo 300,000
Equipo de Oficina 250,000
Inversiones Temporales 300,000
Inventario de Mercancías 500,000
Proveedores 600,000
Documentos por pagar a corto plazo 400,000
Seguros pagados por anticipados 30,000
Equipo de reparto 10,400,000
Documentos por pagar a largo plazo 10,300,000
Gastos de instalación 60,000
Edificio 22,500,000
Acreedor hipotecario a Largo Plazo 21,500,000
Utilidad del ejercicio 940,000
Patentes 10,100,000

Práctica No. 3
Estado de resultados.
Elabore el Estado de resultados con los siguientes datos, de la empresa Grupo de Jugos saludables, S. A. del 1ero. De enero al 30 de junio del 2010.
Costo de ventas $ 122,700
Impuestos sobre la renta 15,540
Otros gastos 7,400
Devoluciones sobre ventas 5,000
Otros productos 2,600
Gastos de administración 38,000
Ventas 295,000
Gastos de venta 69,000

Práctica No. 4
Los registros contables de las operaciones realizadas por Papelería El Refugio, S. A. del 1ero. De enero al 31 de mayo del 2010, correspondientes a ingresos y gastos son los siguientes, elabore el Estado de resultados.El sistema de registro es el de Inventarios Perpetuos.

Gastos financieros $ 10,600
Costo de ventas 134,000
Otros gastos 4,200
Gastos de administración 44,000
Ventas 274,000
Productos financieros 3,800
Gastos de venta 95,000

Práctica No. 5
Con los siguientes datos elabore el estado de resultados de la empresa Steel, S. A. de C. V., del 1ero. De diciembre al 31 de diciembre del 2009. El sistema de registro de los inventarios es ANALITICO O PORMENORIZADO.
Gastos financieros $ 10,600
Compras 80,000
Devoluciones sobre ventas 5,400
Otros gastos 4,200
Gastos de administración 44,000
Ventas 574,000
Productos financieros 5,000
Gastos de Venta 56,000
Rebajas sobre venta 4,600
Otros productos 35,000
Devoluciones sobre compras 6,000
Rebajas sobre compras 3,500
Descuento sobre compras 4,000
Gastos de compra 3,000
Inventario inicial 40,000
Descuentos sobre ventas 3,000
Rebajas sobre ventas 1,000
Bonificaciones sobre ventas 1,500
Inventario final 50,000